Op 25 februari 2021 werd in het Belgisch Staatsblad de wet gepubliceerd die een nieuwe belasting op effectenrekeningen met ingang van 26/02/2021 en een anti-misbruikmaatregel met terugwerkende kracht tot 30/10/2020!
Waarom deze nieuwe belasting op effectenrekeningen?
Historisch gezien werd de TCT 2.0 voorgesteld als eensolidariteitsbijdrageom "de nieuwe behoeften op het gebied van gezondheidszorg als gevolg van de wereldwijde pandemie te ondersteunen". De TCT 2.0 "heeft eenpuur budgettair doel en beoogt een zichtbare bijdrage te leveren aan het behoud van de sociale zekerheid, die in cruciale tijden de bevolking van ons land heeft beschermd op het gebied van gezondheid en inkomen".
Als de auto echter tweedehands is (meer dan 6000 km en ouder dan 6 maanden) en door een particulier bij een verkoper wordt gekocht, dan is de te betalen btw die van het land waar het voertuig wordt gekocht.
Voor alle auto's die in de EU worden geïmporteerd, gelden geen invoerrechten. Voor voertuigen die buiten de EU worden verkocht, geldt een belasting van 10% op de douanewaarde.
Wat is het toepassingsgebied van deze nieuwe belasting op effectenrekeningen?
Effectenrekeningen, en meer bepaald"rekeningen waarop financiële instrumenten kunnen worden bijgeschreven of waarvan financiële instrumenten kunnen worden afgeschreven,ongeacht of deze in onverdeeldheid of in gedeeld eigendom worden gehouden",waarvan de gemiddelde waarde meer dan één miljoen euro bedraagt.
Wat beleggingsverzekeringsovereenkomsten betreft, zal niet de overeenkomst zelf worden getoetst aan de limiet van 1 miljoen euro, maar welde effectenrekening van de verzekeraar, d.w.z.diens portefeuille(die doorgaans meer dan 1 miljoen euro bedraagt).
Voor wie geldt deze nieuwe belasting op effectenrekeningen?
De houders van een effectenrekening!
Dit geldt zowel voor Belgische ingezetenen die Belgische of buitenlandse effectenrekeningen hebben als voor niet-Belgische ingezetenen die een Belgische effectenrekening hebben. Hierbij valt een dubbele nieuwigheid op:
- Het ontbreken van een onderscheid tussen natuurlijke personen en rechtspersonen(behalve de vrijstelling bedoeld in artikel 176/2, 6° CDTD)
- Het gelijkstellen van het aanhouden van een effectenrekening met het aanhouden van een beleggingsverzekeringscontract van tak 23("effectenrekeningen die door verzekeringsinstellingen worden aangehouden in het kader van BR 23-verzekeringen die met een verzekeringnemer zijn afgesloten, vallen onder het toepassingsgebied").
Aangezien de beleggingsverzekering van tak 23in het bezit isvan deverzekeringsmaatschappij, is het voortaan deze laatste die alsschuldenaar van de TCT 2.0 wordt aangemerkt.
Hoe vaak wordt deze belasting geheven?
Het betreft een jaarlijkse belasting met een referentieperiode van 12 maanden die ingaat op 1 oktober en eindigt op 30 september van het volgende kalenderjaar.
Hoeveel bedraagt deze nieuwe belasting op effectenrekeningen?
0,15% op het totale effectenrekening. (rekening houdend met de referentieperiodes 31/03, 30/09, 30/09 en 31/12)
NB: De eerste periode begint op de dag waarop de wet in werking treedt, namelijk 26 februari 2021, en eindigt op 30 september 2021.
Hebben (Belgische) klanten met een Luxemburgse beleggingsverzekering hier last van?
NEE!
Als de verzekeringsmaatschappij inLuxemburg is gevestigd, valt deze niet onder het toepassingsgebied van de TCT 2.0 zodra er gebruik wordt gemaakt van eenbewaarnemingsbank die buiten België is gevestigd.
Opgemerkt zij dat het Belgisch-Luxemburgse verdrag ter voorkoming van dubbele belasting ook leidt tot het niet van toepassing zijn van de TCT 2.0, zelfs wanneer een Belgische depotbank betrokken is.
Welke maatregelen tegen misbruik zijn er voorzien?
- De splitsing van een effectenrekening in meerdere rekeningen bij dezelfde tussenpersoon, zodat de waarde van elk van de rekeningen niet hoger is dan € 1.000.000.
- De omzetting van belastbare financiële instrumenten in effecten op naam
- De rechtshandeling of het geheel van rechtshandelingen waarmee eenzelfde verrichting wordt uitgevoerd, wanneer de administratie door vermoeden of andere bewijsmiddelen aantoont dat er sprake is van misbruik.
Bovendien voorzien de voorbereidende werkzaamheden voor de wet ook dat de volgende transacties als fiscaal misbruik kunnen worden aangemerkt:
- Het openen van een nieuwe effectenrekening om te voorkomen dat de gemiddelde waarde van elk van de rekeningen hoger wordt dan € 1.000.000.
- De verkoop van effecten om op bepaalde referentiepunten nulwaarden te creëren, zodat de gemiddelde waarde niet hoger wordt dan € 1.000.000.
- De overdracht van een effectenrekening of een bestaande beleggingsverzekering naar een beleggingsverzekering bij een buitenlandse maatschappij met als doel belasting te ontwijken.
Deze laatste situatie kan echter volledig gerechtvaardigd zijn en gebaseerd zijn op de juridische en technische voordelen van Luxemburgse verzekeringscontracten, namelijk de bescherming van de veiligheidstriangel en het supervoorrecht van de verzekeringnemer, de open architectuur en de internationale vermogensdeskundigheid van de plaats, de beveiliging van de activa ten opzichte van schuldeisers en de optimalisatie van de financiële inkomsten, enz. Het is aan de klant om, met onze hulp, de objectieve redenen voor deze keuze aan te tonen, wat ongetwijfeld zal gebeuren!
Onze specialisten raden u aan om als zelfstandige met een vennootschap een PLCI af te sluiten en dit aanvullende pensioenplan aan te vullen met een EIP. Zo kunt u uw pensioenreserves maximaliseren en profiteren van tal van fiscale voordelen.
Beroep tot nietigverklaring?
Het is belangrijk op te merken dat veel aspecten van deze nieuwe belasting vanuit constitutioneel oogpunt bekritiseerd kunnen worden, net als de belasting op effectenrekeningen van 2018... De wet zal dan ook zeer waarschijnlijk worden aangevochten! Wait and see...
